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谈谈往来账款混乱的原因及对策

时间:2007/11/4栏目:调研报告

    几年来,我们在检查中发现,许多企业往来账款混乱,在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理,但仍有企业、事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药,而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头,由此往来账户面目全非,违背了往来账户核算的原则和要求。现就对往来账户中常见的问题、检查内容、方法及解决对策进行探讨。
     
     一、往来账款混乱中常见的问题
     
     .因记账手续不全而形成挂账。
     
     .年终结账方法不科学。个别结算账户,由于发生业务多,挂账时间长以及会计人员调入、调出等原因,已弄不清其经济内容,查不明其经济往来,这样就出现了查不清、理不清的陈账。
     
     .人为编造假账。
     
     .通过往来账户出借银行账户。
     
     .利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出。
     
     .往来账户中隐藏着资金损失。
     
     .利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人。
     
     二、往来账款检查的内容
     
     .查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假.采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法,隐瞒真实的财务状况。
     
     .查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理,是否在其业务活动范围以内,检查有无利用往来账户违反国家规定,进行不合理或不合法活动。
     
     .查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理,呆滞资金占用比例,计算坏账损失金额,计算多支付的银行利息,来确定影响效益的程度。
     
     .查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在偷税、漏税、隐匿收入、成本虚增、利润虚假的问题。
     
     三、往来账款检查的方法
     
     .余额核对法。这个方法有两层含义,一是总账余额与明细账总余额核对,二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对,验证有无隐匿漏记问题,有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。
     
     .户名分析法。按合计制度规定,进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名,进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户,出现问题较大,应重点审查。
     
     .经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析,主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务,拿到往来账户中核算,都存在不同程度的问题。
     
     .账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析,对那些账龄大、额度大的重点检查,从中发现问题。
     
     四、解决往来账款混乱的对策
     
     .完善会计规章制度。要制定往来账款账务处理规则。对赊销产品账务处理,要依据发票副本和欠款方财务部门出具的欠据;对退款账务处理,依据红字发票副本和收款单位收、据;对年度往来账款结转要实行年度往来账核对单,即年终结转往来账款根据债权债务承认数额进行结转。
     
     .加强财务管理和监督,严明结算纪律。财务人员要认真履行职责,清理往来账款,执行制度要从提高会计基础工作做起,正确使用会计科目,使往来款项的核算正确。
     
     .银行等经济监督部门要认真考核,检查企业、事业等单位和部门之间的结算业务,严格把关,进行专业性监督和控制。
     
   

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