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砖瓦行业纳税存在的问题及对策

时间:2008/5/8栏目:调查报告

  最近,笔者在对我县13个乡镇的15个砖瓦生产企业进行纳税检查时,发现这些企业在财务管理会计核算、申报纳税等方面存在许多问题,直接影响税收征管质量的提高,主要问题有以下几个方面:

  一是专职会计少,业务技能低。在被查的15户企业中,仅有一名财会人员是专业会计学校毕业的;有9户企业的财务负责人是村组核算员出身,他们在厂里身兼数职,总帐、材料、保管、办税等一肩挑,没有经过系统的业务培训,对会计业务一知半解,更谈不上掌握税收业务知识了。还有4户企业聘用兼职代帐会计,每月用1-2天时间,根据业主提供的有关单据,编制凭证、报表;他们做帐不管事,有的申报不及时,有的报表质量差;当税务干部了解情况时,一问三不知。从检查情况看,这15户企业户户有查补,累计查补各类税收24.8万元,不少企业因业务不熟,出现对土地使用税、房产税、印花税等小税种计提错误,甚至有的企业不申报、不缴纳。

  二是财务核算不规范,会计信息失真。检查时发现,砖瓦生产企业普通存在自制凭证多,核算不准确现象。查看记帐凭证,收条、白据、假发票等彼彼皆是,买卖、搬运等行为很少用合法有效的票据,随意性较大;不少企业用工不固定,人数不确定,工资发放手续不齐全,成本费用不准确。部分企业用砖瓦抵算上交乡镇管理费,减免税不入帐,瞒报收入、虚列支出的现象较为普遍。

  三是上缴额度大,税收流失多。这些企业的产权多数是乡镇集体的,乡政府常用招标的形式,将企业承包或租赁给个人经营,要求经营者上交足额承包费,企业留利少,造成企业应纳税所得额下降,导致所得税流失。据统计,15户企业年上缴各类费用228万元。如某经营者与乡政府签订协议,年上交管理费(承包金)18万元,企业上交承包费用后帐面亏损3.8万元,如果税务部门将上交费用核增应税所得,经营者不接受且负担不起。如果是租赁经营,承租者还不承担房产税和土地使用税,这些税收想让乡政府承担更不容易,这样造成国家税收大量流失。

  四是业主不固定,欠税无着落。这些企业的经营者因上缴费用大,管理不善等原因经常更换,他们在思想上存在短期行为,想方设法拖欠税款;一旦甩手不干,人去场空,重新易主,新人不认旧账,多数欠税被束之高阁,税务部门无法追缴。据了解,多数砖瓦企业存在呆账税金,个别企业高达30万元。

  五是占地面积大,税负难承受。砖瓦生产企业由于自身行业特点造成占用土地面积较大,一般企业有200—300亩土地。从2001年度起,要求对建制镇范围内的所有企业征收土地使用税。这类企业每年要增加10万元左右的税负,对这些年销售不超过200万元的小窑厂,实在是难以承受。

  针对上述问题,究其原因,笔者认为主要有以下几个方面:

  1、不少经营者缺乏管理理念,认为砖瓦企业与泥土打交道,生产经营成果归自己所有,不需要专业会计进行规范化核算和管理。

  2、部分业主纳税意识淡薄,主观上存在偷税、欠税想法,不愿意建真帐如实申报纳税。

  3、税收法律法规不健全,税务部门征管和处罚力度不到位,征管方式单一。

  4、税法宣传力度不够,业务培训少,纳税辅导不到位。

  5、部分乡镇领导观念陈旧,税收意识不强,思想仍停留在"利改税"前的状态。

  6、部分行业的改革步伐不快,行政体制改革滞后,预算外资金管理不规范。

  这些问题的存在,不但阻碍企业发展,损坏企业形象,而且扰乱税收秩序,造成国家税收大量流失,给日常税收征管带来许多麻烦。为有效地解决这些问题,笔者建议从以下几个方面入手,强化企业管理,提高纳税意识,促进征管质量的提高。

  一是加大税收宣传力度,营造良好的纳税氛围。一要加强对企业经营者的宣传,组织他们学习新《征管法》和《发票管理办法》等法律法规,提高他们的纳税意识。二是做好纳税辅导,帮助企业财会人员提高业务素质。三要加强与乡镇领导的沟通,向他们宣传税法知识,汇报税收征管,争取他们对税收的理解和支持。

  二是要加大对税收违法行为的打击力度,维护税法的严肃性。对征管中发现的问题,及时发放整改建议书,限期整改到位,对屡教不改者,对照法律法规,加大处罚力度;严格执行税收滞纳金制度;对故意瞒报收入或虚列支出的偷逃税者绳之以法。

  三是完善税收法律法规,改进税收征管方法。从有利于税收征管出发,明确房产税和土地使用税由使用者缴纳或代扣代缴;适当降低砖瓦生产企业土地使用税征收标准;对凭证不全、核算不准的企业,在调查测算的基础上,采用核定征收的方式征收所得税;进一步细化税前列支项目和扣除标准,确保所得税税基不受侵蚀。

  四是强化职能管理,完善监督机制。针对行业特点,制定和完善相应的规章制度,加强业务技能培训,充实财会力量,提高核算水平,发展中介服务机构,推行税务代理;财政、审计、税务等部门要发挥职能作用,加大督查监控力度。另外,有关方面要积极探索企业改革的新途径,加快行政体制改革的步伐,规范预算外资金管理,切实减轻企业负担,提高经济效益,促进税收征管的顺利开展。

  量,提高核算水平,发展中介服务机构,推行税务代理;财政、审计、税务等部门要发挥职能作用,加大督查监控力度。另外,有关方面要积极探索企业改革的新途径,加快行政体制改革的步伐,规范预算外资金管理,切实减轻企业负担,提高经济效益,促进税收征管的顺利开展。

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