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煤炭市场税收管理问题调查及对策

时间:2008/7/23栏目:考察报告


        

  ××县煤炭市场依托临近晋煤的资源优势,便捷的交通优势和傍守华能石家庄分公司、大唐微水发电厂以及××钙镁特色行业的煤炭资源利用优势,发展成为200多家规模不等地经营业户,年交易量突破500万吨,成交额近七亿元,上缴各税700多万元的特色经营市场。伴随着市场的形成,其经营管理和税收管理中存在的问题,日渐成为制约其健康、稳定发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收管理的现状,我们对该市场进行了调研。

  一、煤炭市场的基本情况

  (一)区域分布。××的煤炭市场的区域分布呈支脉型,一是依托××铁路9个货运站形成的煤炭运销纳税人,包括××煤站、××煤炭经销有限公司等8个年均交易量20万吨的大型煤炭发运站。其运输渠道主要通过铁路运输,而且其销售对象相对稳定,主要是××公司、××发电厂、××发电厂等大型火力发电企业。二是依托××国道、××和××两条国道形成的煤炭运销企业,如××煤炭股份有限公司、××市××运输服务有限公司等40余家规模不等的企业,其运输渠道主要通过汽车运输辐射本地和临近省份。三是自发依托网络交织的县乡道路的交通优势形成的120多个体煤场,主要分布在天长镇、秀林镇、小作镇、辛庄乡、南王庄乡等毗邻山西的乡镇,其销售对象主要是零散的煤炭用户,部分业户也搭桥于规模煤炭营销企业的销售用户进行销售。此外还形成了以煤炭初加工为主的20多家洗煤企业,主要分布在小作镇、北正乡等乡镇,其产品销售对象主要是××矿区的焦炭冶炼企业。

  (二)经营规模。从××煤炭市场经营者的经营规模看,8个大型发煤站和40余家的煤炭运销企业的市场占有份额在80%以上,年交易量约400万吨,交易额5.5亿多元;而零散的个体煤场的市场占有份额在20%以下,交易量约百万吨,交易额1.5亿多。从其设备以及服务情况看,一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆、磅房以及为客户提供后勤保障服务,机制比较完全的纳税人,约占全部市场业户的30%左右,主要集中在交易量大,营销渠道比较固定的煤炭运销企业,如石市旭跃煤炭运销有限公司,拥有占地近百亩的几个煤炭集散场地,近200辆的运输车辆,而且年销售量近50万吨,销售额近亿元,实现各税200万元;一类是装载、运输、磅房以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人,约占40%左右;一类就是非常简单的小煤场,场地占用较小,交易量也相对比较少,平均每个煤场交易量不足千吨。

  (三)管理水平。同等规模同等类型的煤炭营业户之间的管理水平参差不齐,不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模运销纳税人的经营管理和财务核算比较规范,如河北工贸岩峰发煤站、南张村煤炭经销有限公司、河北吉运煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭经销有限公司等纳税人,不仅有规模经营场地,而且有专门的营销人员和比较固定的销售渠道,同时其财务核算比较规范,均为增值税一般纳税人,企业所得税核实征收纳税人。规模较小的个体煤场的经营管理较差,没有稳定的购销关系,经营者变化频繁,而且其财务核算水平较差,同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差,大部分为增值税小规模纳税人,企业(个人)所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

  二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

  (一)税收增量与其交易增量不相配。××煤炭市场的发展,不仅使××成为重要的煤炭集散地,而且带动了运输、汽配等相关产业和市场的发展,具有较强的辐射功能,但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭市场税收为700万元,其中国税630万元,地税70万元。按其交易量和其收益水平,税收管理漏洞比较多,增值税、所得税的税负率较低。如一户个体煤场年场地租赁费3万元,雇员3人,根据调查的经营收入为150万元,收益7万元,应缴纳各税为10万元,但其2003年只缴纳2万元,相差8万元。说明税收收入并没有随着其规模扩张而稳定增长。

  (二)税收管理手段与其经营机制不相配。税收收入不能稳定增长,与其经营规模和效益的同步,表现在纳税人经营规模的扩张,税收管理措施没有及时到位,没有一套完善的管理措施和办法,特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个

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