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年报补丁凸显监管力度 会计师事务所加强把关

时间:2006-11-22栏目:证券论文

  上市公司由于审计机构意见调整年报,会计师事务所因前车之鉴加强把关

  随着年报接连出台,“补丁”也越来越多;未出年报的,业绩预测则频频变脸。ST轻骑刚刚公告2002年度业绩由预盈改为预亏,威远生化也称由预降改预亏。捷利股份、华联股份、深国商,纷纷表示由于审计机构的意见,业绩有所变动。

  尽管每家上市公司预测业绩变脸、年报补丁的原因不尽相同,在对上市公司的监管越来越严格的大气候之下,的确是会计师事务所使得上市公司的年报变得难看起来。

  年报补丁超过5%

  上市公司因缺乏必要的责任心或出于有意隐瞒甚至误导等动机,出现重大财务数据差错或会计信息披露明显不当,致使年报披露后多次刊登补充或更正公告,对于这些“年报补丁”问题,市场反应颇为强烈。据有关统计,截至上周末,年报“补丁”已经达到39份,这一数字超过了已披露年报总数的5%;而据上海财华信息技术有限公司数据中心的统计,自去年三季度报告开始预测业绩至今,有为数不少的公司对业绩预告发布了“修订稿”。排除一批预告中调整业绩增长或下降幅度的公司,目前业绩预告发生质变(主要指由预盈转预亏、预亏转预盈、预平转预增等)的公司仍然超过20家。

  监管使审计机构更坚持原则

  2001年9月,为银广夏虚假业绩出具无保留意见审计报告的,国内重量级的会计师事务所中天勤被财政部调销资格。中天勤的倒掉,是国内具有上市公司审计资格的会计师事务所的前车之鉴。当监管的压力大于来自上市公司的压力时,会计师在日趋严格的生存环境下开始倾向于坚持原则。重拾公信、提高公信成为国内会计师事务所近年来的首要任务。平安证券综合研究所高利说,年报补丁、业绩预测有变化,不能一概认为所有的上市公司有意造假,其中有一些是出于对业绩的把握不准确,对于会计项目处理有偏差。今年的年报会计师对上市公司把关严格,与前一段时间对会计师事务所的整顿有很大关系,国内的审计制度开始越来越完善。

  中国注册会计师协会秘书长陈毓圭曾表示。今年,中注协将建立三个委员会:协会调查委员会、惩戒委员会和申诉委员会,完善行业自律监管的各项程序、规则和惩戒手段。深沪交易所负责人多次申明,交易所今年将继续强调年报编制的规范性和财务数据的严肃性。交易所将对违规者进行严肃处理,并将主审会计师事务所和注册会计师名单报告中国证监会。

  会计准则近两年来密集出台

  除了对于会计师行业本身的约束,对上市公司业绩严格把关还得益于相关会计制度的健全。到目前为止,我国已经制定发布了《企业会计准则---基本准则》和16项具体会计准则,已初步形成了我国的企业会计准则体系。财政部官员称,我国将根据国情和市场需求不断推出新的企业会计准则,最终企业会计准则将达40余项。

  平安证券高利说,近两年来,财政部对于各种相关会计准则的出台非常密集,而证监会从另一方面保证了上市公司对会计制度的执行。

  

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