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企业节税有技巧

时间:2007-3-23栏目:税务论文

一、扩大企业经营规模,搞集团化经营
  流转税是在商品流转环节缴纳的,不管是盈利还是亏损,只要有交易行为就要交税。如果企业同其原材料供应商联合,组成企业集团,同一地区集团内部商品转移,不需开出增值税专用发票,不需要缴纳增值税;不同地区集团内部商品转移,可以按成本价开具发票,内部转让环节不需要承担税费,而且通过集团内部费用合理分配,还可以节约所得税支出。
    二、运用稳健性原则
  稳健性原则是一项公允的会计准则,指对可能发生的费用或损失,应合理预计,并入账,而对可能取得的收入不能提前预计,等到实现时再予以确认入账。这样做,计算出的利润是在合理的情况下企业的最低利润,因此可以节约所得税费用支出。稳健性原则的应用主要包括坏账核算采用备抵法,存货出库采用后进先出法,固定资产折旧采用加速折旧法,期末存货和投资采用成本与市价孰低法等。
    三、各种支出尽量费用化而非资本化
  在合理的前提下,将各种支出费用化而非资本化,可有效地降低企业利润,节约所得税费用支出。主要包括将研究与开发费用计入当期费用而非资本化为资产;低值易耗品摊销采用一次摊销法而非五五摊销法;固定资产修理费采用先预提,后修理的办法等。
    四、合理估计负债,及时处理损失
  企业在会计核算中经常面临一些不确定情形,需要会计人员作出分析和判断,例如:企业对商品提供售后担保、未决诉讼、有奖销售等作为企业的或有负债应当合理估计,列入费用。另外,企业一旦发现盘亏资产,应立即办理报批手续,将净损失计入营业外支出。
    五、选择采购对象
  我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人之分,选择不同的采购对象,企业负担的流转税额会有所区别。例如,当购买者系增值税一般纳税人时,在其购买一般纳税人的货物后,可按销项税额抵扣相应的进项税额后的余额缴纳增值税;如果其购买了小规模纳税人的货物,若不能取得增值税专用发票,其进项税额将不能抵扣,税收负担就较前者重。
    六、销售折扣、折让和退货的处理
  企业销售商品时,给予购买方的折扣额,一定要与销售额在同一张发票上列明,这样,可以按折扣后的净额计算增值税,否则,按销售全额计税,销售折让和销售退回都可以冲减销项税额,但必须按增值税有关规定取得所需证明或发票。发生以上情况,按规定办理,可以节约增值税支出,否则,就要箩支出增值税。
    七、租赁节税
  租入固定资产,不必一次投入大笔资金,可以解决资金不足或举债困难的情况,或者可以保留大量资金,以利于寻找有利的投资机会。而且租人固定资产,可以立即取得使用权,实现无本盈利或小本盈利。租入固定资产,更重要的是租金可以计入当期费用,冲减利润,从而节约所得税支出。租赁固定资产包括经营性租赁和融资性租赁。经营性租赁是一种临时租赁,由租人方支付租金,期满将设备退还给出租方,租金按月预提到期一次性列为费用更为有利,能实现相对节税,融资租赁是一种将借钱与借物相结合的长期租赁方式,对于出租方来说,能按时收回本息,按资风险小,对于租入方来说,租入设备视同自有固定资产,按月计提折旧,没付款就冲减利润,可以节约所得税支出。
    八、兼营行为的税务处理
  对经常发生兼营行为的企业,应办理兼营执照,变一并交纳增值税(税率17%或6%)为分别计税(增值税为17%或6%,营业税为5%或3%)。因为兼营不同消费税率消费品的,兼营不同营业税税目的,税法规定应分别核算,分别计税,未分别核算时,从高适用税率。因此,企业一定要分别核算,节约税金支出。
  综上所述,节税是企业现代理财新思路。现代企业在自主经营,自负盈亏的经营过程中,一方面要遵纪守法,合规经营,照章纳税,为国家建设积累资金。同时,应注重节税,开展纳税筹划,节约现金支出,不断增加企业财富,实现企业效益最大化。


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