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应收帐款信用风险的防范与控制初探

时间:2007-4-2栏目:会计论文

请欣赏:《应收帐款信用风险的防范与控制初探》

内容提要:应收帐款是赊销的产物,赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力,扩大销售,但另一方面延迟了企业的现金收回时间,增加帐款的催收费用,甚至遭受坏帐损失的风险。本文从信用政策的制定、内部控制、收帐管理,建立信用报告制度和开展信用保险等方面进行了有益的探索。

关 键 词:应收帐款  信用风险  防范  控制

 在应收帐款管理中,最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收帐款信用风险,是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。那如何对应收帐款信用风险进行防范和控制呢?本文将作初步探索。

一、   制定合理的信用政策

在买方市场条件下,要有效保护企业利益,必须制订切实可行的信用政策。

(一)确定适当信用标准,谨慎选择客户

  1.企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据,经过加工整理而获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用资料的分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标,根据数年中最坏年度的情况,分别找出信用好和信用坏两类顾客的上述比率的平均值,依此作为比较其他客户的信用标准,再利用客户公布的财务报表数据,测算拒付风险系数的能力,然后,结合企业承担违约风险及市场竞争需要,具体划分客户的信用等级。

  2.评价客户资信程度

企业在设定某一客户的信用标准时,往往先评价其赖帐的可能性,最常见的评价方法有“5C”系统,它代表了信用风险的判断因素。

品质(character):是评价客户信用的首要因素,是客户履行偿还债务的态度。这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。能力(Capacity):是客户偿还债务的能力。它主要取决于客户的资产,特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本(Capital):是客户的财务实力和财务状况,表明客户可能偿还债务的背景,是客户偿付债务的最终保证。担保(Collateral):是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时,客户提供的担保越充足,信用安全保障就越大。条件(Condition):是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境,它反映了客户偿债的应变能力。

3.建立客户档案

 在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上,为每一个客户建立一个信用档案,详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容,以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括:客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录;客户的基本情况,如客户所有的银行往来帐户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况,客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料;客户的资信情况,如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标,反映客户即期及延期付款情况,客户的实际经营情况及发展趋势信息等。

(二)制定和完善信用政策

  企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后,就可以在此基础上制定合理的信用政策。

1.      现金折扣政策。

现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。它应该与信用期限结合起来考虑,现金折扣政策一方面可以促进客户提前付款、减少应收帐款上的资金占用,扩大销售;但另一方面由于给予了客户折扣优惠,增加了企业财务负担。因此,企业在准备现金折扣政策时,应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。

2.      确定信用期限

信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。信用期过短,不能吸引顾客,在竞争中会使销售额下降;信用期过长,虽然可以扩大销售额,但同时会引起应收帐款占用了资金的机会成本增加,增加收帐费用和坏帐损失。因此,企业必须确定合适的信用期限。另外,企业应根据情况的变化不断修改和调整信用政策,尽量协调三个相互矛盾的目标:(1)把销售提高到最大;(2)把应收帐款的机会成本降到最低;(3)把坏帐损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润,足以补偿其所包含的风险时,企业就应改变信用政策。

3.实行信用额度制度

 它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额,企业应根据客户的信用等级及有关资料,为每一客户设定一信用额度。在日常业务中,企业可以连续地接受某一客户的订单,只要对该客户的赊销额不超过其信用额度,就可以对其办理赊销业务;一旦超过信用额度,除非经企业有关部门批准,否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的概率,但它可以限制不付款引起的坏帐损失。同时,应随着市场销售情况和客户信用情况等变化,企业可能和愿意承担的赊销风险的变化,定期对客户的信用额度重新加以核定,使信用额度经常保持在企业所能承担的风险信用范围之内。

二、加强应收帐款的日常管理

1.合理分工、明确职责

企业只有建立分工明确、配合协调的应收帐款的内部管理机制,才能有效地降低不必要的应收帐款占用,避免坏帐损失的发生,同时,也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错,避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为,减少应收帐款风险,企业的应收帐款涉及到销售、仓储、财务等部门,企业必须将与应收帐款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

2.强化对赊销业务的授权和控制

赊销虽然可以扩大企业的销售额,但也同时增加了潜在的风险。因此,对于赊销业务,财务部门应对客户的信用进行调查,深入调查外,还必须经过领导或有关部门的授权批准,将赊销控制在合理的限度内。

3.建立应收帐款坏帐准备制度,及时进行赊销业务的帐务处理。

在此基础上,无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏帐损失的发生总是不可避免的,因此,企业同应遵循谨慎性原则,对坏帐损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏帐准备金制度,即提取坏帐准备。

4.落实责任制

对销售部门考核要根据资金时间价值,赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益,将回收、责任、期限落实到人,辅以考核挂钩,奖惩兑现的手段,以充分调动营销人员收款的积极性。同时加强营销队伍建设,明确发货审批权限,责任到人,防止盲目发货或发人情货。

5.加强收帐管理

(1).实行全面监督。它是通过帐龄分析、平均收帐期分析、收现率分析

等判断客户是否存在帐款拖欠问题,从而估计潜在的风险损失,正确地估量应收帐款价格,以便及时发现问题,提前采取对策。

 (2).确定合理的收帐程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压

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