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发挥注册会计师鉴证作用 健全财政监督管理职能

时间:2007-4-2栏目:会计论文

注册会计师事业是市场经济的基石。注册会计师的鉴证服务作用,不仅是财政监督职能的延伸和拓展,而且是财政职能的重要组成部分。我国注册会计师事业经过近20年的发展,已经越来越显示出无限的生机与活力。作为注册会计师行业管理的财政部门,如何在新形势下发挥好注册会计师的职能作用,构建注册会计师行业管理新体制,是摆在各级财政部门的一项十分重要紧迫的任务。

    一、社会主义市场经济的发展,需要财政部门高度重视注册会计师事业

    (一)党和国家极为重视和关注注册会计师行业的发展并寄寓厚望
    党中央、国务院历来都十分重视注册会计师事业。江泽民总书记作出了要培养30万优秀注册会计师的重要指示。朱总理也多次强调,会计事业是市场经济的基石,培养注册会计师是千秋万代的事业,关系着国家的前途和命运。国家“十五”规划中对加强社会中介机构的建设也作了重要的阐述,提出“对经济结构进行战略性调整,必须加快发展服务业,扩大总量,优化结构,拓宽服务领域,提高服务水平。现代服务业要提高服务水平和技术含量,大力发展信息、金融、会计、咨询、法律服务等行业,带动整个服务行业整体水平的提高。”国务院在《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》中,将中介结构的整顿列为8项整顿内容的第5项,指出:“规范中介机构的行为,实行中介机构市场准入制度。整顿经济鉴证服务市场。严肃查处中介机构出具虚假资信证明、虚假评估、虚假鉴证等不法行为,对严重违法违规的中介机构和人员实行禁入制度。”这一切,无不反映了党和国家领导人对注册会计师工作的重视,也表明注册会计师制度对于我国社会主义市场经济的建立和完善的作用越来越大,地位越来越重要。
    (二)会计服务市场的开放与社会需求的变化对注册会计师行业管理提出了更高的要求
我国入世后,一方面会有利于加快我国注册会计师行业的国际化步伐,提高行业的整体素质,另一方面,会计市场的竞争又将是极为残酷的。企业必须在国家法律、制度允许的范围内,按照市场经济规律去运作,完全自主经营、自负盈亏、自我约束,这就要求注册会计师能够为企业提供全方位的优质服务。外国投资者以及其他利益主体为保护自身的利益,也是迫切要求中国的会计市场能够按照国际惯例和国际会计准则为他们提供规范的注册会计师服务,以便进行科学决策。同时,随着我国经济改革的不断深入和资本市场的逐步开放,会有越来越多的企业上市,资本市场的开放和规范,必然要求有规范的注册会计师服务。
    (三)注册会计师行业发展的现实迫切要求我们树立发展的忧患意识和责任意识
    注册会计师行业经历了“两会”联合、行业清理整顿、体制改革、上规模、上水平,在改革、规范、创新中不断前进。据湖北省36家报备制度试点的事务所统计,2000年审计1869户的年度报告,要求客户调整了5200笔会计分录,审计调减资产22亿元,调减利润9323万元,维护了审计的权威。但湖北省注册会计师行业执业质量和水平与国家的要求还存在着不小的差距,从湖北省注册会计师协会秘书处2000年组织的全省业务质量检查情况来看,问题是相当严重的。如有的会计师事务所与客户串通一起共同作假;有的事务所专业判断能力差,不能对所出报告的真实性作出恰当的判断,无保留意见比比皆是;有的事务所审计证据不充分,收集的证据不实;有的事务所风险意识淡薄,不讲职业道德;有的事务所内部质量控制体系不健全,三级复核流于形式;有的事务所与有关行政管理部门搞所谓的联合办公,业务收入分成,行政干预执业的情况时有发生;有的事务所脱钩不彻底,明脱暗不脱。如果我们不保持清醒的头脑,树立发展的忧患意识和责任意识,认真研究注册会计师行业在发展中存在的突出问题,采取切实有效的措施,认真加以解决,那么我们就会坐失良机,影响整个行业的健康发展。

    二、充分发挥注册会计师行业的鉴证服务作用,健全财政监督管理职能

    (一)注册会计师鉴证服务作用,不仅是财政监督职能的延伸,而且是财政职能的重要组成部分
    在微观领域,企业的经营活动与注册会计师工作是紧密联系的。在社会主义市场经济体制不断完善的过程中,这种依赖的程度在不断增强。在宏观领域,政府对微观经济的管理,也需要注册会计师的工作。比如国务院要求审计署也要借助注册会计师来加强政府审计工作,国有企业、金融、证券等行业管理部门、财政部门对社会审计也日益重视。前不久,中国入世首席谈判代表龙永图同志在中央党校给省部级干部作报告时说:“入世后,原来很多由政府部门审批的事情,将由中介机构来完成。”此外,一些准政府、行业组织和机构,也在寻求与注册会计师的合作,来考察相关活动的质量。无论从充分发挥注册会计师鉴证作用,还是从健全和完善财政监督职能,财政监督的职能都离不开注册会计师的监督,它们是相辅相成,互相促进的。从《注册会计师法》和财政部门有关规章制度来看,财政部门对注册会计师和会计师事务所进行再监督,这样可以确保注册会计师监督的有效性,同时,也可以消除不必要的担心。
    (二)要切实保证省级注协和市州注册会计师管理中心管理职能的到位,充分履行监管职责
    这包括两方面工作:一是对注册会计师的业务监督。财政部门要主要通过省注协和市州注册会计师管理中心,监督注册会计师对国家法律、行政法规和工作规则的遵守情况、业务工作制度的执行情况。通过业务监督,督促事务所按照国家的法律法规,出具独立的审计、验证报告,客观地评价经济活动,从而达到财政监督的目的。二是对违法违纪的处理。包括对注册会计师违反工作规则的处分和事务所违反法律、行政法规和工作规则等事项的处理。对事务所违反法律、法规和工作规则的,要根据情节轻重,分别给予警告、暂停执业、吊销注册会计师证书和撤销事务所的处罚。
    (三)加强部门配合,发挥整体联动效应
要发挥好监督管理职能,离不开政府有关部门的支持和配合。省注协和各地注册会计师管理中心要主动加强与政府有关部门的密切协作与沟通。特别是做好与审计、司法、证券监督管理等部门的通力协作,把会计信息质量的抽查与审计业务检查结合起来;把事务所的检查与对企业的检查、税收稽查结合起来;把事务所执业质量检查与《会计法》执法大检查结合起来,形成整体联动的合力,同时也可以减轻事务所接受多头检查的负担。同时要借助新闻媒体和社会公众力量,建立起大要案曝光制度、举报奖励制度,共同促进行业的规范和发展。

    三、适应注册会计师管理新要求,加大行业管理力度

   

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