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财务管理中存在问题的原因分析及对策

时间:2008/7/27栏目:群众团体


        财务管理中存在问题的原因分析及对策
  
  在向商业银行转轨过程中,农行本着励精图治精神,较好的实现了各项财务指标,经营成果一年上一个台阶,扭转了长期经营亏损的被动局面,形势可喜可贺。但是,冷静回顾经营状况,财务管理中存在的问题,不可忽视。深入分析原因,探讨对策,是促进农行长远发展的举措之一。
  一、问题综述
  (一)擅自调节利润
  1、手工增减应付利息。有的支行在年底经营结果大致落定后,差欠或多余数额较大时,通过手工冲减或增加应付利息调节,多则百万元,少则十数万元。有的为了调节某一考核期利润,上划一些网点的应付利息,网点支付利息时,则以应付利息不足为由,直接在利息支出中列支,造成表面“合规”,实则利润不实。
  2、不按规定核算应收利息和投资收益。有的支行为了完成利润目标,收到客户利息,不相应冲减应收利息,直接进利息收入科目,有的对到期的应收利息不予冲减,造成重计收入以及应收利息虚假。还有的支行,擅自计提投资收益,形成投资收益高于本金,结果形成虚假利润。
  3、下甩费用。对应由本期列支的费用,由于利润完不成,有的行采取不结算,或压票,或挂其他应收款,或进长期待摊费用。
  4、长期待摊费用管理混乱。一是不按规定摊销,有的前面几个季度已摊销,到了年底,有长期待摊费用指标了,又原数冲回;二是手续不严,列支未经审批。三是列支混乱,不少当期费用,也进长期待摊费用。该项列支名目繁多,不合规比例较大。
  (二)成本管理不严,虚列费用。
  1、个人费用挤占成本。一是清收不良贷款手续费,有的以各种理由搭车,在职员工清收也进行计提;二是无有效文件发放个人补贴;三是公私不分,个人消费,农行买单。这方面招待费是个例子,虽有严格规定,但是没有严格执行。
  2、“三项费用”进成本。一是应由福利费列支的,进费用开支;二是员工培训费用、工会费用通过差旅费等相关子目出帐。
  3、突破费用,转移到营业外科目出帐。金额比较大的是招待费,绝大部分支行超过了规定的列支比例,年底转入营业外支出。其他突破的费用,除了违规进长期待摊费用外,也基本转入营业外支出反映,以逃避费用的专项考核。
  4、假发票列帐。此类情况,以前年度比较多,随着管理力度的加大,虽然大幅度减少,但是还是时有发生。
  (三)固定资产管理失控
  1、越权购置固定资产。主要反映在违规购车子、购房子、购机具上。一是挤占修理费;二是通过贷款或其他应收款挂帐;三是利用处置资产收益或帐外款;四是擅自启用以资抵贷资产。
  2、违规处置固定资产。一是处置不经过有权单位批准;二是处置阶段不公开运作,造成资产收益流失三是处置资金不及时收回,处置收益不及时归帐,甚至购置帐外资产。
  3、固定资产帐实不符。年年要清理,年年不了了之,有的问题一拖上十年,有的这边没整改到位,那边又形成新的帐外资产。于是,违规报废后,有帐无物,擅自购置,形成有物无帐。
  (四)财务收入方面的跑、冒、滴、漏
  1、凭证费。按照规定,商业银行可根据凭证成本,制订收费标准,现阶段,只对重要空白凭证(如现金支票)收取了相关费用,普通凭证一直无偿供应,个别网点非正式收了费,也不规范。仅此一项,数额巨大。
  2、结算手续费。去年底,省分行制定下发了统一的收费标准,但是对非计算机自动收费或控制的项目,不少网点以稳定客户为由,或少收,或不收,这项损失不是小数。
  3、处置资产收入。个别支行,帐外设帐,挪作他用,特别是处置帐外资产,未按照规定收入大帐。
  二、原因浅析
  产生上述问题的原因,既有主观方面的,也有客观方面的。笔者认为,主要有以下几个方面:
  (一)政策观、利益观和发展观不端正
  1、重眼前,不顾长远发展。诸如冲减应付利息、超期不冲销应收利息、大额费用下甩等,都是不顾长远发展,寅吃卯粮的典型做法,既违反财经纪律,又为长远发展留下了沉重的包袱。
  2、当小团体利益与全行利益发生矛盾时,以小团体利益为重。有的支行借口员工收入低,工作辛苦,不顾财务制度规定,挤占费用变相发各种补助。
  3、政策观念淡薄。口头汇报后,不按程序报批。检查发现手续不符合规定,开口就是已向某某领导汇报。
  (二)计划的偏差与考核不到位
  1、全年计划如何更趋合理,始终是争论的焦点。一些支行资产、负债、网点、员工情况大致相同,目标利润却相差较大?从一个方面反映,计划的制订存在偏差,另一方面,有的支行由于当地的特殊原因,引起费用非正常增加,也未在计划中体现。
  2、年终增加利润计划,不少行反映没有体现公平的原则。由于完成计划与激励机制联动,计划利润较轻的,


        完成后,班子成员能获得高额奖励,而经营成效较好的,由于计划利润较重,跳起来摘不到桃子,在利益驱动下,就动用非正常手段。
  3、考核兑现前,核查不严。近几年,出台了一些专项激励政策,兑现了不少奖励,但是,滞后的真实性检查,总会发现一些虚假情况,对虚假的整改,以至奖励再兑现,难以真正落实到位。
  (三)业务素质不高
  1、政策把握不准。有些财会人员,对政策掌握一知半解,对于要提交行领导决策的事项,不能从政策上当好参谋,对行领导的一些思路,不能提供详细的政策解释,没有兼顾参谋和办事员的职能。甚至有的当歪参谋,想歪点子。
  2、应对能力不强。对财务管理中的突发事件,束手无策,对多年形成的一些常规,也没有办法处置。比如,有些费用、指标,上级行都要根据全辖计划执行情况,综合平衡,在年终一二日下达,这种情况已经多年。有的行就强调没有实施时间,为违规列帐辩解。没有从自身找原因,事先没有制订有效的应对措施。
  (四)习惯做法的延续。
  在一些人的意念中,利润不够,应付利息凑;费用不足,营业外支出走;不好出帐,假发票帮忙,形成了习惯。近几年,法制观念有所加强,但是,在考核力度之大的今天,还有市场。在感到确实没有办法的时候,又“轻车熟路”,踏这违规的小径。
  (五)规章制度执法不力
  在会计基础工作管理和执行信贷新规则中,对各种违规违纪问题,严格追究责任人责任,较好的防范了案件和重大责任事故。而在财经纪律执法中,给人的印象是大事化小,以罚代处,形成常态,以至违规累查累犯。这与执法力度不大有很大关联。
  三、对策
  (一)加强法规教育,加大执法力度
  1、认真学习,提高执行制度自觉性。要求每一个财务管理人员,要象信贷管理人员熟悉信贷新规则一样,熟练地掌握财务制度。职能部门对学习情况要进行检查和测试,保证合格上岗。
  2、建立责任制。对每个财务管理岗位,要定岗,定责,定人,对每项财务事项的处理过程,必须明确责任交接点;对自己处理的事项,责任人员要负相关的永久责任和连带责任。
  3、执法要严,违规必究。对于发现的违规问题,要严格对照员工违反规章制度处理办法,分清责任轻重,分别处置。
  (二)公平下达计划,确保奖优罚劣
  1、计划制订的参数要符合公平性原则。建议采用人均利润率等公正性指标,考核进步分,考核贡献率。对辖属核算单位非人为因素的特殊情况,要在计划中予以考虑。
  2、计划的制定要体现奖优罚劣原则。一是不搞照顾落后。适度的压力,增强动力,能促进落后赶先进。二是不鞭打快牛。对贡献大的,费用和奖励要相应配套。
  3、综合考虑全行计划的实现。对个别可能完不成计划的单位,可以加大全行利润考核基数,而不是轻易调减可能完不成计划的单位的任务。
  4、计划一经制定,就必须严格实施。非上级行调整及特别情况出现,一般不轻易调整。对上级行增调利润,应参照增调原因及本行制订计划的原则,按比例及时下配各行。
  (三)严格考核兑现,促进合规经营
  1、明确支行领导班子对经营结果合法性、真实性负全责。以后发现违规或虚假情况,要追究当时领导班子责任。已获取的奖金,要按比例退回;获得的荣誉,要按规定撤消;同时,要追究有关责任人的经济和行政责任。
  2、经营成果的考核兑现,应实行严格的真实性核查,特别是对有些敏感项目。没有核查的经营成果,不应急于兑现,避免形成不良习惯。
  3、对经营成果的核查,要有规范性的检查方案。核查人员对核查结果负责,对应检查未检查,已检查未发现问题以及发现问题不报告的,在以后被查出的,要严肃追究核查人员责任。
  (四)提高综合素质,认真履行职责
  1、财务管理人员要强化素质修养。
  2、坚持把关守口,当好领导参谋。
  3、强化全面预测、统筹安排和灵活应对能力的养成。比如长期待摊费用列帐,指标到手后处置时间较短,事前就应先准备意向性进帐清单,从急到缓,逐一填列。指标一到,按要求列支,计算机也就几分钟。
  

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